Global Tax Guide: Schweiz Der Global Tax Guide erklärt die Besteuerung von Aktienprämien in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Performance Shares, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Aktienkompensationsgewinne und verhindern Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dies gibt Ihnen einen kompletten Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Lagerbestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium Mitglied Unsere langjährige Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz - oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft erfahren. 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GUIDE TO STEUERFRAGEN IM VEREINIGTEN KÖNIGREICH Im Folgenden finden Sie eine allgemeine Zusammenfassung der materiellen steuerlichen Konsequenzen der freiwilligen Kündigung von förderfähigen Optionen im Austausch für die Gewährung von beschränkten Aktieneinheiten gemäß dem Angebot an den Austausch für berechtigte Mitarbeiter Im Vereinigten Königreich zu besteuern. Diese Zusammenfassung stützt sich auf die im Vereinigten Königreich geltenden Steuergesetze ab Oktober 2009. Bitte beachten Sie, dass wir im Vereinigten Königreich eine Bestätigung von den Steuerbehörden im Hinblick auf die Behandlung von förderungswürdigen Optionen erhalten haben, die im Rahmen des genehmigten Programms gewährt wurden UK-Unterplan auf den Plan von 2000 (wie unten diskutiert), aber wir haben keine steuerliche Entscheidung oder eine andere Bestätigung in Bezug auf die anderen in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen erhalten, und es ist möglich, dass die Steuerbehörden eine andere Position einnehmen können. Diese Zusammenfassung ist allgemeiner Natur und erörtert nicht alle steuerlichen Konsequenzen, die für Sie unter Berücksichtigung Ihrer besonderen Umstände relevant sein können, noch ist sie beabsichtigt, in jeder Hinsicht auf alle Kategorien von berechtigten Mitarbeitern anwendbar zu sein. Bitte beachten Sie, dass sich die Steuergesetze häufig und gelegentlich rückwirkend ändern. Infolgedessen können die in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen zum Zeitpunkt der Erteilung der beschränkten Bestandseinheiten, der Beschränkungsbestände oder der Veräußerung von Stammaktien, die bei der Ausübung der beschränkten Bestandseinheiten erworben wurden, veraltet sein. Wenn Sie Staatsbürger oder Bewohner von mehr als einem Land sind oder als Wohnsitz von mehr als einem Land für örtliche Gesetze gelten oder wenn Sie nicht als Bewohner, gewöhnlich ansässig und in Großbritannien ansässig sind, sind die Einkommensteuer und soziale Sicherheitsinformationen unten gelten möglicherweise nicht für Sie. Darüber hinaus, wenn Sie die förderungswürdigen Optionen erhalten haben, wenn Sie in einem anderen Land ansässig waren oder anderweitig steuerpflichtig waren (das 147original grant country148), aber Sie wohnen in einem anderen Land (das 147Neues Land148) Sie können im Zusammenhang mit den beschränkten Aktieneinheiten, die gemäß dem Angebot zum Umtausch im ursprünglichen Stipendienland sowie im neuen Land gewährt werden, steuerpflichtig sein. Dementsprechend werden Sie dringend empfohlen, eine angemessene professionelle Beratung zu finden, wie die Steuer oder andere Gesetze in Ihrem Land auf Ihre spezifische Situation zutreffen. Die Gewährung von beschränkten Aktieneinheiten im Tausch gegen die Streichung von förderungswürdigen Optionen im Rahmen des Angebots zum Umtausch erfolgt nicht unter dem HM Revenue and Customs (147HMRC148) genehmigten britischen Teilplan zum Plan 2000, da nicht beschränkte Aktieneinheiten gewährt werden dürfen Unter dem britischen Unterplan. Dementsprechend beachten Sie bitte, dass alle eingeschränkten Bestandseinheiten, die Sie erhalten können, nicht für eine steuerbegünstigte Behandlung qualifizieren und die steuerbegünstigte Behandlung von genehmigten Optionen, die Sie stornieren, verloren gehen. Wir haben mit HMRC bestätigt, dass, wenn Sie nicht wählen, um irgendwelche oder einige Ihrer genehmigten Optionen zu stornieren, hat das Angebot keine Auswirkungen auf den genehmigten Status Ihrer Optionen, die nicht zur Stornierung angeboten werden. Mit anderen Worten, Ihre genehmigten Optionen unterliegen der steuerbegünstigten Behandlung. Wahrscheinlich werden Sie infolge des Austauschs von förderungswürdigen Optionen für die Gewährung von beschränkten Bestandseinheiten gemäß dem Angebot an Börse nicht steuerpflichtig. Gewährung von Restricted Stock Units Sie unterliegen nicht der Steuer, wenn die beschränkten Aktieneinheiten Ihnen gewährt werden. Ausübung von Restricted Stock Units Sie unterliegen Einkommensteuer und Arbeitnehmer Nationale Versicherungsbeiträge (147NICs148), wenn die beschränkten Aktieneinheiten Weste und Aktien an Sie ausgegeben werden. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen bei der Ausübung ausgegeben wurden. Darüber hinaus werden die beschränkten Bestandseinheiten Ihnen unter der Bedingung gewährt, dass Sie sich verpflichten, eine Haftung für Arbeitgeber146s NICs zu erfüllen, die auch bei der Ausübung der beschränkten Bestandseinheiten fällig werden. Um das Vorstehende zu verwirklichen, werden Sie aufgefordert, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, um den Arbeitgeber146s NICs zu übernehmen. Ihre beschränkten Bestandseinheiten werden null und nichtig, wenn Sie das gemeinsame Wahlformular nicht an Ihren Arbeitgeber oder an EA weitergeben und zurückgeben. Derzeit werden Arbeitgeber146s NICs mit einer Rate von 12.8 berechnet. Beginnend mit dem Steuerjahr 6. April 2011 bis 5. April 2012 werden Arbeitgeber146s NICs mit einem Satz von 13.3 berechnet. Sie werden in der Lage sein, die Menge an Arbeitgebern 146s NICs abzuziehen, die Sie von dem gesamten steuerpflichtigen Einkommen zahlen müssen, das aus der Ausübung Ihrer beschränkten Bestandseinheiten resultiert. Bitte beachten Sie, dass die Haftung für Arbeitgeber-NICs, die aufgrund von ausgetauschten Optionen fällig sind, die im Rahmen des britischen Teilplans nicht gewährt wurden (147 abgelehnte förderungswürdige Optionen148), auf Sie übertragen worden ist oder nicht. Deshalb, bevor Sie sich entscheiden, an dem Angebot teilzunehmen, sollten Sie sorgfältig überlegen, dass die Arbeitgeber NICs von Ihnen bei dem Erwerb der Aktien zu zahlen sind, wenn die beschränkten Aktieneinheiten weste, während sie möglicherweise nicht von Ihnen bei der Ausübung von bezahlt worden sind Ihre UK-zugelassenen förderungswürdigen Optionen oder nicht genehmigte förderfähige Optionen. Sie sollten sich auf die jeweilige Aktienoptionsvereinbarung beziehen, um festzustellen, ob die Haftpflicht des Arbeitgeber NICs im Zusammenhang mit Ihren förderungswürdigen Optionen an Sie übergeben wurde. Sie unterliegen der Kapitalertragsteuer zu einem Pauschalbetrag von (derzeit) 18, wenn Sie nachträglich alle Aktien, die bei der Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten erworben wurden, zu einem Gewinn verkaufen. Sie werden auf den Unterschied zwischen den Verkaufserlösen und dem Marktwert der zu veräußerten Anteile besteuert. Bitte beachten Sie, dass mit Wirkung zum 6. April 2008 die Taper Relief abgeschafft wurde. Allerdings werden Sie in jedem Steuerjahr einer Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn Ihr Kapitalgewinn Ihre jährliche persönliche Befreiung übersteigt (derzeit Pfund10.100). Darüber hinaus, wenn Sie andere Anteile an EA erwerben, müssen Sie die Aktienidentifikationsregeln bei der Berechnung Ihrer Kapitalgewinnschuld berücksichtigen. Bitte wenden Sie sich an Ihren persönlichen Steuerberater, um zu ermitteln, wie sich die Aktienidentifikationsregeln in Ihrer jeweiligen Situation anwenden. Wenn Sie die Aktien behalten, die bei der Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten ausgegeben werden, können Sie Dividenden erhalten, wenn EA nach eigenem Ermessen eine Dividende erklärt. Eine Dividende, die in Bezug auf die Aktien gezahlt wird, unterliegt der Einkommensteuer (aber nicht den NICs) in der U. K. und auch der US-Einkommensteuer, die an der Quelle einbehalten wird. Ihr anwendbarer Steuersatz hängt von Ihrem Gesamteinkommen ab. Sie müssen Ihr Dividendeneinkommen an HMRC auf Ihrer jährlichen Steuererklärung erklären. Sie können Anspruch auf eine Steuergutschrift gegen Ihre U. K. Einkommensteuer für die US-Einkommensteuer einbehalten. Zurückhaltung und Berichterstattung Ihr Arbeitgeber berechnet die Einkommensteuer und die NICs, die bei der Ausübung fällig sind und für diese Beträge für HMRC in Ihrem Namen verantwortlich sind. Sollte Ihr Arbeitgeber aus irgendeinem Grund nicht in der Lage sein, die Einkommensteuer im Rahmen des PAYE-Systems oder durch eine andere Methode, die in der anwendbaren Vergabevereinbarung zugelassen ist, zu verweigern, müssen Sie Ihren Arbeitgeber für die Steuer, die innerhalb von 90 Tagen nach dem Tag, an dem die beschränkte Bestände gezahlt werden, zurückerstatten Einheiten Weste und Aktien werden Ihnen ausgegeben. Wenn Sie Ihren Arbeitgeber nicht für die in Ihrem Auftrag gezahlte Einkommensteuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Erwerb von Aktien gemäß den beschränkten Bestandseinheiten zurückerstatten und davon ausgehen, dass Sie kein Direktor oder Vorstandsmitglied von EA sind (im Sinne von § 13 (k ) Des Börsengesetzes), so gilt Ihnen ein Darlehen von Ihrem Arbeitgeber in Höhe der Einkommensteuer. Das Darlehen wird bei dem damaligen HMRC-offiziellen Zinssatz verzinst und es wird sofort fällig und rückzahlbar sein und Ihr Arbeitgeber kann es jederzeit durch eine der in der Vergabevereinbarung festgelegten Mittel erholen. Ihr Arbeitgeber ist auch verpflichtet, die Angaben über den Austausch der förderungswürdigen Optionen, die Gewährung und die Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten, den Erwerb von Aktien und jegliche Steuer, die auf den jährlichen Steuererklärungen bei HMRC einbehalten wurde, zu melden. Zusätzlich zu Ihrem berufspflichtigen Arbeitgeber sind Sie verantwortlich für die Erfassung von Einkünften, die bei der Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten erworben wurden, den Verkauf Ihrer Aktien und den Erhalt von Dividenden auf Ihre jährliche Steuererklärung. Sie sind auch verantwortlich für die Zahlung von Steuern aus dem Verkauf Ihrer Aktien und den Erhalt von Dividenden. Besondere Hinweise für ehemalige britische Arbeitnehmer Im Folgenden finden Sie eine allgemeine Zusammenfassung der materiellen britischen steuerlichen Konsequenzen der freiwilligen Kündigung von förderungswürdigen Optionen im Austausch für die Gewährung von beschränkten Aktieneinheiten gemäß dem Angebot an den Austausch für berechtigte Arbeitnehmer, die steuerpflichtig und gewöhnlich ansässig waren Im Vereinigten Königreich, wenn sie die förderungswürdigen Optionen erhalten haben, die sie wählen, um in der Börse zu kündigen, aber die nachträglich außerhalb des Vereinigten Königreichs verlegt worden sind, bevor sie beschränkte Aktieneinheiten in der Börse erhalten. Sie werden wahrscheinlich nicht in die britische Einkommensteuer oder NICs infolge des Austauschs von förderungswürdigen Optionen für die Gewährung von beschränkten Aktieneinheiten gemäß dem Angebot an Börse fallen. Gewährung von Restricted Stock Units Sie unterliegen nicht der britischen Einkommensteuer oder NICs, wenn die beschränkten Aktieneinheiten Ihnen gewährt werden. Ausübung von Restricted Stock Units Ungeachtet dessen, dass Sie außerhalb des Vereinigten Königreichs verlagert sind, unterliegen Sie der britischen Einkommensteuer, wenn die eingeschränkten Aktieneinheiten Weste und Aktien an Sie ausgegeben werden, wenn: Sie wurden die Optionen, die Sie wählen, um in der Börse vor April zu streichen 6, 2008 zu einem Zeitpunkt, als Sie beide ansässig waren und gewöhnlich in Großbritannien für steuerliche Zwecke wohnhaft waren oder die eingeschränkten Aktieneinheiten Ihnen gewährt werden, wenn Sie steuerpflichtig in Großbritannien sind. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen bei der Ausübung ausgegeben wurden. Allerdings ist HMRC in der Regel bereit, die britische Steuerpflicht zu reduzieren, um die relative Anzahl der Arbeitstage, die Sie in Großbritannien und dem anderen Land zwischen Zuschuss und Ausübung der Option und die anschließende Gewährung und Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten (außer Wo es einen entsprechenden Steuerabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und Ihrem neuen Wohnsitz gibt, das etwas anderes vorsieht). Wenn Sie in Großbritannien und Ihrem neuen Land des Wohnsitzes auf dem gleichen Einkommen steuern, können Sie in der Lage sein, eine Steuergutschrift in Bezug auf die britische Steuerpflicht in Ihrem neuen Land des Wohnsitzes zu beantragen. Wir empfehlen Ihnen dringend, bei Ihrem Steuerberater zu prüfen, ob die Doppelbesteuerung anwendbar ist und ob es möglich ist, Ihre Steuerpflicht im anderen Land auf der Grundlage der im Vereinigten Königreich gezahlten Steuer zu reduzieren. Wenn Sie sich in einem anderen Land als der Schweiz oder einem Mitgliedsstaat in der Europäischen Union (147EU148) des Europäischen Wirtschaftsraums (147EEA148) auf ein anderes Land verlegt haben, sollten Sie nicht an die britischen Arbeitnehmer - und Arbeitgeber-NICs bei der Ausübung der beschränkten Bestandseinheiten haften . Wenn Sie sich nicht dauerhaft verlagert haben, hängt Ihre Haftung gegenüber britischen Arbeitnehmer - und Arbeitgeber-NICs von Ihren persönlichen Umständen ab und Sie sollten Ihren persönlichen Steuerberater konsultieren. Wenn Sie in die Schweiz oder ein EUEEA-Land verlegt sind, können Sie bei der Ausübung der beschränkten Bestandseinheiten an die britischen Arbeitnehmer-NICs haften. Darüber hinaus kann EA verlangen, dass Sie den Arbeitgeber NICs aufgrund der Einnahmen, die bei der Ausübung Ihrer beschränkten Aktieneinheiten realisiert werden, annehmen. Um dies zu erreichen, können Sie aufgefordert werden, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, und Ihre beschränkten Aktieneinheiten können storniert werden, wenn Sie das gemeinsame Wahlformular nicht an Ihren Arbeitgeber oder an EA weitergeben und zurücksenden. EA ist mit HMRC verbunden, um sicherzustellen, dass Sie letztlich nicht Sozialversicherungsbeiträgen für das gleiche Einkommen sowohl in Großbritannien als auch in der Schweiz oder in einem EUEEA-Land unterliegen und ist der Auffassung, dass dies mit den einschlägigen Sozialversicherungsabkommen in Einklang stehen würde. Bitte beachten Sie jedoch, dass EA nicht in der Lage ist, Sie über dieses Ergebnis zu informieren, und EA kann nicht in der Lage sein, eine Bestätigung von HMRC vor Ihrer Entscheidung zu erhalten, um die Optionen oder die Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten auszutauschen. Wir empfehlen Ihnen dringend, bei Ihrem Steuerberater zu prüfen, ob Sie in beiden Ländern Sozialversicherungsbeiträge über das Einkommen unterliegen können und ob Sie diese Doppelbesteuerung vermeiden können. Vorbehaltlich der Bestimmungen eines relevanten Doppelbesteuerungsabkommens können Sie auch im Vereinigten Königreich einer Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn die erworbenen Aktien nachträglich verkauft werden, auch wenn Sie zum Zeitpunkt des Verkaufs nicht mehr im Vereinigten Königreich sind. Bitte beachten Sie die allgemeinen Erläuterungen zur Kapitalertragsteuer auf den Verkauf von Aktien. Bitte wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, da die steuerliche Behandlung einer übertragenden Person in oder aus dem Vereinigten Königreich oft komplex ist und von Ihren besonderen Umständen abhängt. Die Anmerkungen zu den oben genannten Dividenden gelten für Sie, wenn Sie zum Zeitpunkt der Beendigung der Dividenden in Großbritannien ansässig sind (aber nicht anders). Zurückhaltung und Berichterstattung Die Anmerkungen bezüglich der Einbehaltung und des Berichtes oben gelten für Sie, obwohl Sie verlagert haben. Bitte beachten Sie, dass Ihr ehemaliger britischer Arbeitgeber nur die Einkommensteuer aus dem Grundsatz der Besteuerung (derzeit 20) berechnen wird. Wenn Sie eine höhere Rate Steuerzahler sind, müssen Sie melden und zahlen für jeden Überschuss auf Ihre jährliche britische Steuererklärung. Besondere Hinweise für Arbeitnehmer, die von der Schweiz in das Vereinigte Königreich übergehen Wenn Ihre förderungswürdigen Optionen Ihnen gewährt wurden, während Sie in der Schweiz wohnten und Sie anschließend in das Vereinigte Königreich überführt haben, sind Sie in der Schweiz in Bezug auf mindestens einen Teil der Einkommensteuer unterliegt Der Erträge, die bei der Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten realisiert wurden (dh der Marktwert der an uns ausgegebenen Aktien). Die Höhe der Einkommen, die in der Schweiz steuerpflichtig ist, hängt von der Zeit ab, die Sie in der Schweiz zwischen der Gewährung Ihrer förderungswürdigen Optionen und der Ausübung der beschränkten Bestandseinheiten ausgegeben haben. Sie können auch den schweizerischen Sozialversicherungsbeiträgen zu diesem Einkommen unterliegen. Ihr ehemaliger schweizerischer Arbeitgeber ist verpflichtet, alle schweizerischen Einkommensteuer - und Sozialversicherungsbeiträge zu verweigern. Derzeit ist HMRC der Auffassung, dass in dem Umfang, in dem Ihre Ersatz-Restricted Stock-Einheiten gleich oder kleiner als der Wert Ihrer förderfähigen Optionen zum Zeitpunkt des Austauschs sind, werden sie von der britischen Einkommensteuer befreit. Wenn jedoch Ihre Ersatz-Restricted Stock-Einheiten den Wert Ihrer förderfähigen Optionen zum Zeitpunkt des Austausches übersteigen, stellen sie ein separates gesetzliches Recht dar, das vollständig der britischen Einkommensteuer und den NIC unterliegt. Wie bereits im Angebot an Börse erläutert, wurde das Austauschprogramm so ausgelegt, dass der Wert der Ersatzbeschränkungsaktien annähernd gleichwertig für die förderungswürdigen Optionen ist. Allerdings ist die EA, wie bereits erläutert, verpflichtet, für die beschränkten Bestände einen Buchhaltungsaufwand zu tätigen, da der beizulegende Zeitwert für die Rechnungslegung nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen des Vereinigten Königreichs über dem beizulegenden Zeitwert der aufgegebenen liegt Förderungswürdige Optionen. Es ist nicht sicher, wie HMRC den Austausch sehen wird (d. h. als Wert neutral oder als Überschusswert). Infolgedessen besteht die Gefahr, dass die beschränkten Aktieneinheiten im Vereinigten Königreich Einkommensteuer und NICs unterliegen, was zu einer wahrscheinlichen Doppelbesteuerung von mindestens einem Teil des Einkommens führt. Es liegt in Ihrer Verantwortung, eine ausländische Steuergutschrift zu verlangen und eine Erstattung für die schweizerischen Steuern zu erhalten, die bezahlt werden, wenn Sie Ihre jährliche Selbsteinschätzung für das Jahr der Ausübung der beschränkten Bestandseinheiten einreichen. Wir empfehlen Ihnen dringend, mit Ihrem Steuerberater zu überprüfen, um ihre empfohlene Vorgehensweise zu bestätigen, ob die Doppelbesteuerung gilt und die Verfügbarkeit einer Steuergutschrift. Wenn Sie eine Option erhalten, um als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie Erhalten Sie die Option, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, wenn Sie die Option ausüben. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten verweisen wir auf Publikation 525. Seite Letzte Änderung oder Aktualisierung: 17. Februar 2017Neue Handlung auf die Besteuerung von Arbeitnehmerpreisen - was ist wirklich neu Schweiz 7. Dezember 2012 Besteuerung von Arbeitnehmeraktien Eingeschränkte und uneingeschränkte Mitarbeiteraktien werden besteuert Erwerb (unveränderte Praxis). Der Arbeitnehmer unterliegt den Ertragsteuern auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien am Kaufdatum und dem Kaufpreis. Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen Restricted Stock Options werden bei der Ausübung (unveränderte Praxis) besteuert. Der Arbeitnehmer wird auf der Differenz zwischen dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Ausübungspreis besteuert. Neu Das neue Gesetz beseitigt die Besteuerung von Optionen bei der Erteilung oder Abreise, wie es die Steuerbehörden in den französischsprachigen Kantonen manchmal auferlegt haben. Restricted Stock Units (RSUs) RSUs werden bei der Ausübung (unveränderte Praxis) besteuert. Der Arbeitnehmer wird bei Veräußerung der RSU auf den Marktwert der zugrunde liegenden Aktien besteuert. Import und Export von Mitarbeiteraktienoptionen und RSUs Neu Das neue Gesetz (und die jeweilige Verordnung) regelt auch Fälle, in denen ein Mitarbeiter Optionsbanken erhalten hat, während er außerhalb der Schweiz wohnt und danach in die Schweiz verlagert wird und die OptionsRSUs in der Schweiz (oder Vice Versa). Bisher variierte die steuerliche Behandlung von importierten oder exportierten OptionenRSUs von Kanton zu Kanton und es gab keine klare Praxis. Für den Fall, dass ein Arbeitnehmer während des gesamten Zeitraums zwischen Stipendium und Ausübung (für Optionsscheine) (für RSU) nicht in der Schweiz wohnte, sieht das neue Gesetz eine anteilige Besteuerung vor, die der in der Schweiz verbrachten Zeit in der gesamten Sperrfrist entspricht . Die anteilige Besteuerung errechnet sich wie folgt: Nutzen x (Verweilzeit in der Schweiz zwischen Stipendium und Sperrung, gesamte Wartezeit). Neu Wenn ein Mitarbeiter in der Schweiz nicht mehr ansässig ist, wenn er seine Optionen ausübt oder wenn seine RSUs vergeben sind, hat der schweizerische Arbeitgeber die Quellensteuer einzubehalten und ist für die ordnungsgemäße Zahlung der Quellensteuer verantwortlich. Neu Kein Quottax-Vertragsbedarf: Um von der anteiligen Besteuerung von importierten Optionen und RSU zu profitieren, ist es nicht mehr erforderlich, dass der Arbeitnehmer zuvor in einem Land ansässig ist, in dem die Schweiz einen Steuerabkommen geschlossen hat. New No quotsubject-to-tax conditionquot: Der Mitarbeiter kann von der anteiligen Besteuerung von importierten Optionen und RSU profitieren, auch wenn das Abflugland die Einnahmen aus den OptionsRSUs nicht steuert. Bisher (zumindest im Kanton Zürich) wurde die anteilige Besteuerung der eingeführten RSU nur gewährt, wenn der Arbeitnehmer nachweisen konnte, dass der verbleibende Teil des Einkommens im Abflugland effektiv besteuert wurde. Neu Nach dem neuen Gesetz haben die Steuerbehörden das Recht, eine direkte Berichterstattung über Aktienprämien zu verlangen, d. H. Der Arbeitgeber muss die Steuerbehörden direkt übermitteln müssen. Allerdings wurde uns mitgeteilt, dass die Steuerbehörden diese Informationen nicht sofort nutzen werden. Daher wird es in der Praxis in der Praxis keine Änderung der aktuellen Berichterstattung in Bezug auf Aktienprämien geben, d. h. der Arbeitgeber ist lediglich verpflichtet, den Zuschuss und die Erträge aus Eigenkapitalausgaben auf die Gehaltsbescheinigung für die Mitarbeiter zu melden.
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